PRESUPUESTO MAESTRO
“Un presupuesto maestro es, en esencia, un
análisis más extenso del primer año de un plan a largo plazo. Este presupuesto
resume las actividades planeadas de todas las subunidades de una organización:
ventas, producción, distribución y finanzas. El presupuesto maestro cuantifica
los objetivos de ventas, la actividad de los factores de costos, las compras,
la producción, la utilidad neta, la posición financiera y cualquier otro
objetivo que especifique la administración. Por tanto, el presupuesto maestro
es un plan de negocios periódico que incluye un conjunto coordinado de
programas de operación y estados financieros detallados. Este incluye
proyecciones de ventas, costos, gastos, ingresos y desembolsos de efectivo y
balances generales. Algunas veces los presupuestos maestros también se llaman
estados proforma, un sinónimo de estados financieros proyectados. La
administración puede preparar presupuestos mensuales para el año o tal vez,
presupuestos mensuales solo para el primer trimestre y presupuestos
trimestrales para los tres trimestres restantes. El presupuesto maestro es el
presupuesto más detallado que se coordina a lo largo de toda la organización.
Los presupuestos continuos o presupuestos
rodantes son una forma muy común del presupuesto maestro en donde se agrega un
mes en el futuro cuando el mes que acaba de terminar se elimina. Los
presupuestos continuos obligan a los administradores a pensar de manera
particular en los próximos doce meses y, en consecuencia, a mantener un
horizonte de planeación estable. Conforme agregan un nuevo decimosegundo mes al
presupuesto continuo, los administradores también pueden actualizar los once
meses restantes. Así pueden comparar los resultados mensuales reales contra el
plan original y contra el plan revisado mas reciente.”[1]
Componentes del presupuesto maestro:
El presupuesto maestro usual de una compañía
no productora tiene los siguientes componentes:
Presupuesto de Operación
-
Presupuesto
de ventas
-
Presupuesto
de cobros
-
Presupuesto
de compras
-
Desembolsos
por compras
-
Presupuesto
de gastos de operación
-
Desembolsos
por gastos de operación
-
Estado
de resultados presupuestado
Presupuesto Financiero
-
Presupuesto
de capital
-
Presupuesto
de efectivo o flujo de caja
-
Balance
general presupuestado
Las empresas industriales elaboran
presupuestos adicionales de materiales, mano de obra y costos indirectos de
fabricación.
PRESUPUESTO DE VENTAS. Este presupuesto es la
base para los demás cálculos presupuestales. Existen varios métodos para el cálculo
del presupuesto de ventas: promedio de años anteriores, incrementos
porcentuales, cálculos según la inflación esperada, estudios de mercado, patrones
de acuerdo a las ventas de años anteriores, estimaciones realizadas por
vendedores de la empresa, planes de publicidad y promoción, análisis
estadísticos, etc.
El presupuesto de ventas es el punto de
partida del presupuesto porque los niveles de inventario, las compras y gastos
de operación dependen de las ventas.
PRESUPUESTO DE COBROS. Este presupuesto resume
los ingresos de dinero en cada mes. Incluye las ventas en efectivo del mes en
curso más las ventas a crédito de meses anteriores.
PRESUPUESTO DE COMPRAS. Muestra el cálculo de
los valores a comprar de acuerdo con las proyecciones de ventas y los inventarios
finales necesarios para atender la demanda.
DESEMBOLSOS POR COMPRAS. Se basa en el
presupuesto de compras de acuerdo con las políticas de crédito aceptadas por la
empresa.
PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN. Este
presupuesto depende de las fluctuaciones en el volumen de ventas tales como las
comisiones por ventas y los costos de envío, igualmente, otros factores de
costos tienen influencia directa sobre muchos gastos de operación. Los gastos
de operación incluyen los gastos de administración y mercadeo o ventas y en
estos se encuentran los gastos de personal y los demás gastos fijos y
variables.
DESEMBOLSOS POR GASTOS DE OPERACIÓN. Se basan
en el presupuesto de gastos de operación y tiene en cuenta las políticas o
formas de pago que utilice la compañía. También es necesario tener en cuenta
aquellos valores que se registran como gastos de operación por los cuales no se
realizan desembolsos tales como la depreciación, las provisiones y los
diferidos.
ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO. Los
presupuestos anteriores proporcionan suficiente información para la elaboración
del estado de resultados. Los valores arrojados por estos conforman las
operaciones realizadas por la empresa. Es necesario tener en cuenta que cuando en
el presupuesto de efectivo se requiere de préstamos, el valor de los intereses
debe trasladarse al estado de resultados como gastos no operacionales y así
obtener la utilidad.
PRESUPUESTO DE EFECTIVO. Es un estado de
ingresos y egresos de dinero, prácticamente se elabora con los presupuestos de
cobros y desembolsos realizados anteriormente e incluye los desembolsos
necesarios por los compromisos adquiridos en las compras de propiedad, planta y
equipo, denominado también presupuesto de capital. La administración determina
el saldo mínimo de efectivo dependiendo de la naturaleza del negocio y los
acuerdos de crédito.
Los presupuestos de efectivo ayudan a que los
administradores eviten tener efectivo innecesariamente ocioso y anticipan las
necesidades de crédito.
BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO. Es el paso
final en la elaboración del presupuesto maestro. Este proyecta cada partida del
balance general de acuerdo al plan de negocios.
La formulación inicial del presupuesto
maestro permite a la administración considerar cambios, impulsar nuevas
estrategias de ventas, realizar ajustes en la distribución de los ingresos y
egresos, realizar cambios en las políticas de financiación de ventas, compras y
pagos de otros gastos, que permitan por ejemplo evitar costos de financiación.
El primer borrador del presupuesto es rara vez el presupuesto final.
Gracias muy completo me ha servido para una tarea!
ResponderEliminarExcelente trabajo, me ayudo mucho
ResponderEliminarexcelente trabajo me ayudo a terminnar mi tarea de mercadotecnia
ResponderEliminarMuy bueno, bien explicado. Muchas gracias...
ResponderEliminarme salvo...
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